Архив 19.07.2024

Комментарий

12 июля 2024 года опубликован Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, посвященный налоговой реформе 2025 года. В числе прочего изменения затронули организации и ИП на УСН.

НДС для упрощенцев

В настоящее время организации и ИП на УСН независимо от выбранного объекта налогообложения не являются плательщиками НДС (за исключением некоторых случаев) (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). С 2025 года, по замыслу чиновников, упрощенцы станут плательщиками НДС (п. 72 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Соответственно, у них появится обязанность выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, книгу покупок и подавать декларации по НДС.

Упрощенцы могут выбрать: платить НДС по общей ставке 20 % (10 %) либо перейти на пониженные ставки НДС 5 % или 7 %. Условия для льготных ставок НДС следующие (пп. «б», «в» п. 5 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• ставка НДС 5 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 250 млн руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС (доходы превысили 60 млн руб.). Если в течение налогового периода доходы превысят 250 млн руб., право на ставку НДС 5 % утрачивается (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение);
• ставка НДС 7 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 450 млн руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС, или если доходы превысили 250 млн руб. (утрачено право на ставку НДС 5 %).

Платить НДС по льготным ставкам организация (ИП) должна в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов по НДС (36 месяцев). Максимальные суммы доходов (250 млн руб. и 450 млн руб.) индексируются на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий календарный год. В доход не включаются:

• положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ;
• субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность.

Если в течение налогового периода сумма доходов превысит 450 млн руб., то налогоплательщик теряет право на применение льготных ставок НДС 5 % и 7 % с 1-го числа месяца, в котором было превышение, и должен платить НДС по ставке 20 (10) процентов. Подавать заявление в налоговую инспекцию о применении ставок НДС 5 % или 7 % не нужно. Достаточно отразить льготную ставку в декларации по НДС. Поскольку в настоящее время декларация по НДС льготных ставок не предусматривает, ближе к 2025 году она, скорее всего, будет скорректирована.

В то же время льготные ставки НДС 5 % и 7 % не применяются при ввозе товаров в РФ, а также в случае уплаты НДС налоговым агентом (например, при выплате дохода иностранной организации).

Также следует учитывать, что налогоплательщики, использующие ставки НДС 5 % или 7 %, не применяют ставки НДС 20 %, 10 % и 0 % (за исключением некоторых операций, например, продажа товаров на экспорт, услуги международной перевозки).

Кроме того, плательщики НДС, применяющие ставки 5 % и 7 %, не могут исчислять налог с межценовой разницы при реализации (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС;
• сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц;
• приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством России, а также автомобилей и мотоциклов;
• при реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если за прошлый год доход не превысил 60 млн руб. (пп. «а» п. 1 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). При подсчете лимита доходов ИП, совмещавший ОСН (или ЕСХН) и ПСН, должен учитывать доходы по обоим налоговым режимам. Так же следует поступить, если ИП применяет (применял) одновременно УСН и ПСН.

Если в каком-то месяце налогового периода доход упрощенца превысит 60 млн руб., то он с 1-го числа следующего месяца теряет право на освобождение и должен исполнять обязанности плательщика НДС (пп. «г» п. 1 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Для того чтобы получить освобождение от НДС, организация (ИП) подавать в налоговую инспекцию уведомление не должна. Это относится и к вновь созданным организациям (вновь зарегистрированным ИП). Они освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС с даты постановки на учет в налоговом органе (пп. «в» п. 1 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Напомним, первая версия законопроекта предусматривала подачу уведомления (см. здесь).

Организации и ИП, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, при реализации товаров, работ, услуг должны выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» (счета-фактуры при получении аванса не составляются), а также вести книгу продаж (п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. «ч» п. 7, п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137). Декларацию по НДС подавать не нужно.

Вычеты НДС

Предъявленные продавцом суммы НДС упрощенцы со ставками НДС 5 % или 7 % к вычету не принимают. Суммы налога учитываются в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Это следует из пп. «а» п. 6 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Ранее предполагалось, что суммы «входного» НДС упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» смогут учитывать в расходах (см. здесь). Воспользоваться налоговыми вычетами по НДС организации (ИП) вправе, если уплачивают НДС по общей ставке 20 (10) процентов.

В отношении авансов от покупателей ситуация следующая. При получении аванса налогоплательщик со ставкой НДС 5 % или 7 % должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/107, выставив покупателю счет-фактуру (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ). Соответственно, покупатель на общем режиме вправе принять к вычету предъявленный НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ). При отгрузке товаров, работ, услуг упрощенец может принять к вычету уплаченный с аванса НДС (пп. «а» п. 5 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Также к вычету можно принять, в частности, уплаченный с полученного аванса НДС в случае изменения или расторжения договора и возврата аванса, а также уплаченный НДС при возврате товаров покупателем (отказа от работ, услуг) (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Упрощенцы, которые освобождены от НДС, принимать к вычету НДС по приобретенным товарам, работам, услугам не вправе (в том числе по полученному авансу).

Повышение лимита доходов для перехода на УСН

По правилам НК РФ перейти на УСН со следующего года вправе организация, у которой доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб. (если выполнены иные условия). Эта величина индексируется ежегодно на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Так, для перехода на УСН с 2024 года доходы организации за 9 месяцев 2023 года не должны были превышать 149 512,5 тыс. руб. (112,5 млн руб. х 1,329).

Существующий лимит увеличили до 337,5 млн руб. При подсчете не учитываются следующие доходы (пп. «а» п. 73 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ;
• субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность.

Указанная сумма будет индексироваться уже на коэффициент-дефлятор, установленный не на следующий, а на текущий календарный год (то есть на год, предшествующий году перехода на УСН).

Повышение лимита доходов и ОС для работы на УСН

Также c 2025 года для упрощенцев увеличивается предельная возможная сумма доходов. Эта сумма, позволяющая не утратить в течение года права на УСН. Теперь она составит 450 млн руб. (пп. «а» п. 74 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Сейчас это 200 млн руб. (в 2024 году с учетом индексации – 265,8 млн руб.). При этом уточняется, что лимит 450 млн руб. будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены доходы.

С 2025 года увеличится с 150 млн руб. до 200 млн руб. лимит остаточной стоимости ОС, при которой организация вправе применять УСН. Важное нововведение: величина 200 млн руб. будет индексироваться на коэффициент-дефлятор в том же порядке, что и максимально возможный доход при УСН (пп. «а», «б» п. 73 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Отмена повышенных налоговых ставок по УСН

Упрощенцы, доход которых превысил 150 млн руб. (с учетом индексации в 2024 году – 199,35 млн руб.), но не превысил 200 млн руб. (с учетом индексации в 2024 году – 265,8 млн руб.), налог платят по повышенной ставке:

• 8 % – если объект «доходы»
• или 20 % – если объект «доходы минус расходы».

Повышенные налоговые ставки по УСН (8 % и 20 %) с 2025 года отменяются (п. 75 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Таким образом, независимо от суммы дохода (в пределах 450 млн руб.), будут действовать базовые ставки 6 % («доходы») или 15 % («доходы минус расходы»).

Отдельно льготные ставки установлены в регионах в 2024 году, 

Источник: Документ Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений (обзор обновляется).

Кабмин сформировал поправки к законопроекту о совершенствовании налоговой системы с 2025 года с учетом замечаний бизнес-сообщества и парламента.

НДФЛ

• В Думу внесли законопроект с масштабными поправками в НК: ставки НДФЛ будут от 13% до 22%. Доходы до 2,4 млн рублей будут облагаться НДФЛ по ставке 13%. Дальше – прогрессивная шкала.
• Сколько НДФЛ удержат с вашей зарплаты в 2025 году: таблица. С 2025 года будет новая шкала для ставок НДФЛ – от 13 до 22%.
• С дохода от продажи квартиры надо будет платить НДФЛ по ставке 13% или 15%. Сейчас доход от продажи недвижимости облагается по ставке 13% независимо от суммы такого дохода. С 2025 года ставка будет зависеть от его размера.
• Какие доходы в 2025 году будут облагаться только по ставкам 13% и 15%: таблица с перечнем налоговых баз. В 2025 году шкала НДФЛ будет более многоступенчатой: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Но для некоторых доходов будет другая шкала.
• Средства от прогрессивной шкалы НДФЛ продолжат поступать на лечение детей. Налоговые поступления отправятся в фонд «Круг добра», а также на реализацию других социальных национальных проектов.
• Релоканты тоже будут платить НДФЛ по прогрессивной шкале. Жители страны, которые уехали из России и продолжают работать на отечественные компании за рубежом, с 2025 года будут платить НДФЛ по прогрессивной шкале со ставкамиот 13 до 22%.
• Минфин и Центробанк хотят сохранить налоговые льготы для страхования жизни. Текущая версия законопроекта о донастройке налоговой системы с 2025 года не предусматривает налоговых льгот по НДФЛ по договорам инвестиционного и накопительного страхования жизни. Это хотят изменить, чтобы не обрушить продажи полисов.
• НДФЛ с продажи имущества не изменится, но будет исключение. Владельцы имущества и ценных бумаг, которые получают годовой доход свыше 50 млн рублей, будут платить НДФЛ с продажи таких активов по повышенной ставке.
• Минфин сохранит уровень НДФЛ в Северных регионах. Власти планируют оставить прежней ставку НДФЛ в регионах с высокими уровнями северных коэффициентов и надбавок.
• Известны точечные поправки по НДФЛ-2025 ко второму чтению. Они касаются операций с ЦФА, вычета за сдачу норм ГТО, фиксированного НДФЛ для владельцев КИК.

Вычеты по НДФЛ

• Как изменятся стандартные вычеты на детей: таблица. С 2025 года вычеты на детей будут в 2 раза больше. Лимит дохода тоже вырастет. И получить вычеты можно будет без заявления.
• Сотрудники со значком ГТО будут получать на 65 рублей больше. Работникам, которые выполнили нормы ГТО, надо предоставлять вычет в размере 500 рублей в месяц. Но только при условии, что они прошли диспансеризацию.
• Вычет 18 000 руб. за нормы ГТО можно будет получить единовременно в любом месяце. Спортивные сотрудники, которые следят за своим здоровьем, получат на 2 340 руб. больше (за год).

Налог на прибыль

• Налог на прибыль организаций может вырасти до 25%.Налог на прибыль организаций вырастетс 20% до 25%.
• Новый вычет по налогу на прибыль не смогут применять 4 категории организаций. Категории налогоплательщиков, которые могут применять федеральный инвествычет, установит правительство.
• У IT-компаний будет пониженная ставка по налогу на прибыль до 2030 года. А бизнесу, который покупает российский софт, дадут повышенный коэффициент к расходам, чтобы уменьшить базу по налогу.

УСН

• Новые лимиты-2025 по УСН: таблица. С 2025 года для применения УСН будут новые лимиты дохода, численности и основных средств.
• Как с 2025 года будут индексировать лимит дохода для перехода на УСН. С 2025 года лимит для перехода на УСН будет 337,5 млн рублей. Эту сумму также ежегодно будут индексировать. Но норму про индексацию переписали: коэффициент на следующий год будет применяться к доходам следующего года.
• Какие доходы будут учитывать для перехода на УСН в 2025 году. Для перехода на УСН с 1 января доходы организации за 9 месяцев предшествующего года должны быть не более лимита. Лимит с 2025 года меняется, состав учитываемых доходов – тоже.
• Когда будет утрата права на УСН в 2025 году: таблица. С 2025 года лимит дохода по УСН будет 450 млн руб. При его превышении право на УСН утрачивается. А вместе с ним и право на ставку НДС 7%.
• Лимиты по основным средствам на УСН хотят увеличить до 450 млн рублей. Чтобы у бизнеса был стимул вкладывать деньги в основные средства, Совет Федерации предлагает поднять порог для применения УСН еще выше — по остаточной стоимости ОС до 450 млн рублей.

УСН и НДС

• Что будет с НДС на УСН: таблица. С 2025 года плательщики УСН станут и плательщиками НДС. Но есть возможность освободиться от НДС или выбрать низкую ставку.
• Кто на УСН и по какой ставке будет платить НДС с 2025 года: таблица. Если в январе 2025 года при УСН сдать уведомление об освобождении от НДС, то НДС при УСН не будет с начала 2025 года. Если не сдать, автоматически будет НДС 20%.
• Чтобы не платить НДС, упрощенцам придется сдавать уведомление. Упрощенцы могут не платить НДС при доходе до 60 млн рублей. Но эта льгота не автоматическая.
• Для освобождения от НДС на УСН в 2025 году важен доход за 2024 год. Для получения на упрощенной системе налогообложения льготы по НДС на 2025 год имеет значение доход за 2024 год. А для сохранения этой льготы важен доход за 2025 год.
• При переходе с ОСНО на УСН надо будет по-новому восстанавливать НДС. С 2025 года при УСН будет НДС, но восстанавливать его при переходе на спецрежим все равно надо.
• Комитет Госдумы просит уточнить налоговую реформу: как теперь будут делать вычеты по НДС. Чтобы малый и средний бизнес на УСН мог работать с крупными компаниями, власти хотят разрешить покупателям товаров и услуг получать вычет за входящий НДС. Даже если контрагент выбрал платить налог по сниженной ставке без возможности получать вычеты.
• Бизнес с доходом до 60 млн рублей освободят от НДС автоматически. В налоговый орган не нужно будет подавать соответствующее уведомление.
• Будет новый бланк уведомления для освобождения от НДС. Упрощенцы не будут сдавать уведомление об освобождении от НДС, как планировалось ранее. Но для компаний и ИП на ОСНО и ЕСХН в этом плане ничего не изменилось
• Ставки НДС 5% и 7% для бизнеса на УСН будут без заявления.  Ранее предполагалось, что для применения новых ставок нужно заявление. Но в итоге эту норму про заявление убрали.
• На УСН в 2025 году будут НДС без права на вычет, но по авансам вычет возможен. По новым нормам НК у упрощенцев есть запрет на вычет по покупкам. Но запрета на вычет НДС по авансовым счетам-фактурам нет.

Налог на имущество

• Госдума начала рассматривать законопроект о налоге на роскошь. Если кадастровая стоимость недвижимости или земельного участка превышает 300 млн рублей, собственникам придется платить налоги по повышенным ставкам.

Амнистия по дроблению

• Минфин предусмотрел в проекте частичный отказ от дробления. Установлен порядок прекращения обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов (то есть амнистии), не уплаченных в результате дробления бизнеса. При этом отказ должен быть добровольным.
• Налоговая амнистия не затронет уголовные дела. Если в отношении бизнеса уже открыто уголовное дело или административное производство, то такие предприниматели не получат налоговую амнистию.

Налоговый кешбэк

• СФР будет выплачивать родителям налоговый кешбэк. С 1 мая до 1 октября можно будет подать в СФР заявление о возврате НДФЛ в сумме разницы между уплаченным за 2025 год НДФЛ и НДФЛ по ставке 6% с того же дохода.
• При назначении налоговых выплат будут учитывать детей до 23 лет. Семьи могут претендовать на налоговый кэшбек, если дети до 23 лет получают очное образование.

Туристический налог

• С 2025 года введут туристический налог. Он будет вместо курортного сбора как местный налог, который вводят муниципалитеты. Ставка будет расти постепенно.

Госпошлина

• Минфин раскрыл ключевые изменения по госпошлине в НК с 2025 года. Установят новые госпошлины и уточнят действующие их размеры.

Акцизы

• Изменения по акцизам-2025: о чем говорят поправки ко второму чтению. Будет индексация ставок акцизов на прогнозный уровень инфляции 4%, от НДС освободят плательщиков УСН с доходами до 60 млн рублей в том числе при реализации подакцизной продукции (уточнят формулировки в НК), совершенствование порядка уплаты акциза на фармсубстанцию спирта и новые меры, направленные на недопущение роста цен на лекарства.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/news/610972

27.06.2024г. в ХМАО принят Закон ХМАО — Югры от 27.06.2024 N 40-оз
«О внесении изменений в Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры «О налоге на имущество организаций»

Внесены следующие изменения важные для СМСП:

1. Пункт 4 статьи 4.1 изложить в следующей редакции:

«4. Исчисленная сумма налога в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 1.1 настоящего Закона, уменьшается для организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», сведения о которых содержатся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (далее — Реестр МСП), в следующем порядке:

за налоговый период 2024 года — на 75 процентов разницы между исчисленной суммой налога за налоговый период 2024 года и исчисленной суммой налога за налоговый период 2023 года в отношении объекта недвижимого имущества;

за налоговый период 2025 года — на 50 процентов разницы между исчисленной суммой налога за налоговый период 2025 года и исчисленной суммой налога за налоговый период 2023 года в отношении объекта недвижимого имущества;

за налоговый период 2026 года — на 25 процентов разницы между исчисленной суммой налога за налоговый период 2026 года и исчисленной суммой налога за налоговый период 2023 года в отношении объекта недвижимого имущества.

В целях настоящего пункта исчисленная сумма налога за 2023 год в отношении объекта недвижимого имущества признается равной нулю в следующих случаях:

если право собственности, право хозяйственного ведения на объект недвижимого имущества возникло у налогоплательщика после 1 января 2024 года;

если право собственности, право хозяйственного ведения на объект недвижимого имущества у налогоплательщика возникло до 1 января 2024 года, но налог в отношении этого объекта недвижимого имущества в 2023 году не начислялся в соответствии с действующим законодательством.

Налоговая льгота, установленная абзацами третьим и четвертым настоящего пункта, применяется при условии, если среднемесячная начисленная заработная плата работников налогоплательщика за предшествующий налоговый период составила не менее однократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, с применением к нему районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Среднемесячная начисленная заработная плата работников налогоплательщика определяется по итогам календарного года путем деления суммы расходов налогоплательщика на оплату труда работников, включенных в списочный состав организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории автономного округа, за календарный год на среднесписочную численность работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории автономного округа, определяемую по итогам календарного года в порядке, предусмотренном для заполнения расчета по страховым взносам, с последующим делением результата на 12.

При определении суммы расходов налогоплательщика на оплату труда работников, включенных в списочный состав организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории автономного округа, учитываются только выплаты, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.

При определении среднемесячной начисленной заработной платы не учитывается сумма расходов на оплату труда работников обособленных подразделений, находящихся за пределами автономного округа.

ВНИМАНИЕ:

Положения настоящего пункта не применяются в случае, если исчисленная сумма налога в отношении объекта недвижимого имущества с учетом налоговых льгот, предусмотренных настоящим пунктом, меньше исчисленной суммы налога в отношении этого объекта недвижимого имущества за налоговый период 2023 года.

По материалам Консультант Плюс