ФНС России напомнила, что с 2025 года организации и предприниматели на УСН станут плательщиками НДС. От НДС в 2025 году будут освобождены только те налогоплательщики, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб. (пп. «а» п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Уведомлять налоговую инспекцию об освобождении не нужно. При этом не требуется выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, подавать декларацию по НДС.
Упрощенцы, не освобожденные от НДС, с 01.01.2025 при реализации товаров (работ, услуг) вправе уплачивать налог (пп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
- по общей ставке 20 % или 10 % (с применением вычетов по НДС)
- или по льготной ставке 5 % (если доход за 2024 год в пределах 250 млн руб.) или 7 % (если доход за 2024 год в пределах 450 млн руб.).
Заявлять о выборе ставки НДС не нужно, так как она указывается в декларации по НДС. Пониженную ставку НДС придется использовать не менее 3 лет подряд. В этом случае потребуется выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, подавать декларации по НДС. Налоговую базу по НДС все упрощенцы определяют в общем порядке, то есть на дату получения предоплаты и на дату отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ). При отгрузке НДС с предоплаты можно принять к вычету, даже если используется пониженная ставка НДС.
При импорте и исполнении обязанностей налогового агента пониженные ставки НДС не действуют. Поэтому независимо от выбранной ставки НДС налог исчисляется по общей ставке 20 % (10 %), 20/120 (10/110) (в случае приобретения макулатуры, металлолома или шкур животных упрощенец платит НДС по ставке, указанной продавцом).
Ставку НДС 0 % упрощенцу с пониженной ставкой НДС можно применять только по некоторым операциям, среди которых экспорт и международная перевозка товаров. Услуги по временному проживанию к таким операциям не относятся, поэтому будут облагаться по ставке 5 % (7 %).
Документ Информация ФНС России
Добавить комментарий