До 2025 года проценты по вкладам были основной налоговой базой, к которой можно применять вычеты по НДФЛ. С 2025 года проценты – это другая налоговая база и вычеты по ней не предусмотрены.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 11.11.2024 № 03-04-05/99392.
Вычеты применяются к основной налоговой базе. Проценты — не основная.
Смотрите в нашей таблице, к какой налоговой базе теперь относятся проценты по вкладу.
| Доход | Норма НК | Ставка НДФЛ | Право на вычеты |
| Проценты по вкладу | подпункт 12 пункт 6 статья 210 НК | пункт 1.1 статья 224 НК – 13% и 15% с лимитом 2,4 млн руб. | нет |
| Иные доходы, в т. ч. зарплата (основная налоговая база) | подпункт 9 пункт 2.1 статья 210 НК | пункт 1 статья 224 НК – 13%, 15%, 18%, 20%, 22% с лимитом 2,4 млн–50 млн руб. | есть |
В связи с тем, что с 01.01.2025 налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам не относится к основной налоговой базе, применение социального, имущественного вычетов невозможно.
Напомним, что за 2023 и 2024 год с процентов можно получить вычет. Чтобы его оформить, надо сдать 3-НДФЛ. О нюансах такого вычета рассказала ФНС.
ФНС объяснила, как в декларации отразить доход от процентов по вкладам для получения вычетов
Процентные доходы нужно вручную добавить в декларацию 3-НДФЛ, затем подать заявление на перерасчет налога, а после распорядиться переплатой по своему усмотрению.
Чтобы применить налоговые вычеты к доходам в виде процентов по вкладам за 2023 год, нужно представить декларацию 3-НДФЛ.
Доход в виде процентов по банковским вкладам добавляют вручную. Код такого дохода — 6014, сумма вычета (необлагаемый доход) — по коду вычета 914 (за 2023 г. — 150 тыс. руб.), сумма удержанного налога — 0 рублей.
«При заполнении декларации по каждому банку рекомендуем указывать сумму вычета в размере, не превышающем сумму дохода. При этом общая сумма вычетов по коду дохода 6014 не должна превышать 150 тыс. (за 2023 год)», — сказал представитель ФНС в официальном телеграм-чате ведомства.
Для перерасчета налога за 2023 год нужно направить заявление в свободной форме через личный кабинет физлица на сайте ФНС. Переплата появится в результате излишней оплаты налога по уведомлению. Распорядиться этими деньгами можно по собственному желанию. В том числе вернуть средства по заявлению.
Источник Клерк Утренний бухгалтер № 5832
ИП на УСН может уменьшить налог сразу за два года, но при одном условии
Если предприниматель в прошлом году не уменьшал налог по УСН на страховые взносы 1%, то он сможет в этом году его уменьшить сразу за два года.
ФНС напомнила, что ИП, которые применяют УСН с объектом «Доходы» могут уменьшить налог на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей. Это можно сделать без фактической уплаты взносов на момент уменьшения.
«ИП при исчислении налога за налоговый период 2023 года имеют право на уменьшение налога по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024», — рассказал представитель ФНС в телеграм-чате службы.
В 2024 году предприниматель мог уменьшить налог на взносы и за 2024 год, и за 2023 год, но только если эти взносы не учитывали для уменьшения в 2023 году. Если налог уже уменьшали в 2023 году, то повторно это сделать нельзя.
