Правительство предлагает сократить перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять ПСН — патентую систему налогообложения. Кроме того, планируется значительно уменьшить лимит доходов, дающий право на применение данного спецрежима. Законопроект с соответствующими поправками в Налоговый кодекс внесен на рассмотрение Госдумы.
Под «сокращение» подпадут следующие виды деятельности:
автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом;
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов.
При этом применять патент смогут ИП, которые торгуют в розницу через объекты нестационарной торговой сети. К таким объектам относятся киоски, палатки и прочие «некапитальные» сооружения.
Понизится и лимит доходов, который дает право применять ПСН. В настоящее он составляет 60 млн. рублей в год. Превышение лимита приводит к утрате права на патент.
Власти планируют уменьшить данный лимит в 6 раз — до 10 млн рублей. Соответствующие поправки вносятся в пункт 6 статьи 346.45 НК РФ. А это значит, что предприниматели с более высокими доходами придется перейти на УСН, ЕСХН или общий режим, при котором ИП платит НДФЛ и НДС.
Даже если руководитель не получает никаких выплат, организация должна будет платить за него страховые взносы. Правительственный законопроект с такой поправкой внесен на рассмотрение в Госдуму. Предполагается, что новые правила будут действовать с 1 января 2026 года.
Авторы законопроекта предложили ввести для коммерческих организаций новую обязанность. Если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, окажется ниже МРОТ, то страховые взносы нужно будет исчислять с базы, равной федеральному МРОТ. Если руководитель отработает неполный месяц, то база считается как часть МРОТ, пропорциональная количеству календарных дней, отработанных в данном месяце.
В Минфине отметили, что данная мера направлена на борьбу с фирмами-однодневками. Она позволит перекрыть распространенные схемы ухода от налогов через фиктивные зарплаты, снизив объемы «серых» схем в корпоративном секторе. Если указанные поправки примут, новые правила начнут действовать с 2026 года.
При этом у организаций уже возникают вопросы. Как быть, если руководитель вовсе не получает зарплату? Придется ли в таком случае исчислять взносы исходя из федеральной «минималки»? Да, придется, считает юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Алексей Крайнев.
«По сути, государство вводит вмененные страховые взносы для руководителей коммерческих организаций. Теперь, даже если руководитель работает без зарплаты, платить взносы все равно придется — исходя из МРОТ. Избежать этого можно, если уволить руководителя, передав его функции иному лицу (к примеру, учредителю) на основании «генеральной доверенности». Также можно рассмотреть вариант с передачей полномочий единоличного исполнительного органа управляющей компании или ИП-управляющему — в этом случае правила о вмененных взносах тоже не будут применяться», — сообщил Алексей Крайнев.
С 1 января 2026 года в Законе о налоговых органах Российской Федерации закреплены полномочия ФНС по проведению анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлиц и ИП и предоставлению результатов такой оценки в виде выписки как самому оцениваемому лицу, так и иным лицам, но только в случаях, предусмотренных федеральными законами (см. новость от 30 июля 2025 года) (Проект Приказа ФНС России (подготовлен 12 августа 2025 года)).
В связи с этим ФНС разработала проект приказа об утверждении методики проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (ИП), порядка, форм (форматов) направления запроса о проведении такого анализа (оценки) и порядка, форм (форматов) предоставления результатов проведенного анализа (оценки).
Напомним, что «Сервис оценки юридических лиц» апробируется на экспериментальной основе с марта 2023 года. А в марте нынешнего года аналогичный сервис стал доступен и индивидуальным предпринимателям в личном кабинете ИП. Оценка осуществляется по Методикам, утвержденным приказом ФНС России от 24 марта 2023 г. № ЕД-7-31/181@.
Бизнес больше не сможет обмениваться товарными накладными через операторов электронного документооборота. Однако если компания сейчас обменивается бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то она сможет продолжать это делать и в дальнейшем.
С 1 января 2026 года ФНС запретит обмениваться товарными накладными (ТОРГ-12) и актами выполненных работ через операторов электронного документооборота по форматам из приказов ФНС 2015 года. Об этом сказано в новом приказе ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.
Создавать акты и накладные в электронной форме можно с использованием формата универсального передаточного документа (УПД). Он многофункциональный и объединяет первичный учетный документ + счет-фактуру.
«Допустимо использовать УПД как для одновременного формирования товарной накладной и акта оказанных услуг, выполненных работ, вместе со счетом-фактурой, так и раздельно», — сказано на сайте ФНС.
У предпринимателей после 1 января 2026 года останется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге.
Изменения не затронут бумажные формы товарной накладной и акта оказанных услуг. Например, если сейчас компания обменивается бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то можно работать так же и в 2026 году.
Бизнес больше не сможет обмениваться товарными накладными через операторов электронного документооборота. Однако если компания сейчас обменивается бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то она сможет продолжать это делать и в дальнейшем.
С 1 января 2026 года ФНС запретит обмениваться товарными накладными (ТОРГ-12) и актами выполненных работ через операторов электронного документооборота по форматам из приказов ФНС 2015 года. Об этом сказано в новом приказе ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.
Создавать акты и накладные в электронной форме можно с использованием формата универсального передаточного документа (УПД). Он многофункциональный и объединяет первичный учетный документ + счет-фактуру.
«Допустимо использовать УПД как для одновременного формирования товарной накладной и акта оказанных услуг, выполненных работ, вместе со счетом-фактурой, так и раздельно», — сказано на сайте ФНС.
У предпринимателей после 1 января 2026 года останется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге.
Изменения не затронут бумажные формы товарной накладной и акта оказанных услуг. Например, если сейчас компания обменивается бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то можно работать так же и в 2026 году.
В сервисы VK стал доступен быстрый вход с помощью МАХ
Пользователям мобильных приложений ВКонтакте и VK Видео стала доступна авторизация через МАХ вместо SMS. Для этого необходимо быть зарегистрированным в нацмессенджере.
Для входа ВКонтакте или VK Видео через МАХ достаточно ввести логин и принять предложение о переходе в мессенджер. Пользователь будет перенаправлен в чат-бот «Коды подтверждения», где сможет подтвердить вход в аккаунт одним кликом. Если в аккаунте активирована двухфакторная аутентификация, то одноразовый код также вводить не нужно, система запросит только дополнительный пароль.
В первые часы запуска альтернативного входа успешно авторизировались в сервисах VK через МАХ — более 200 тысяч человек.
*** MAX — национальный мессенджер и цифровая платформа пользовательских сервисов. В МАХ доступны аудио и видеозвонки, чаты, голосовые сообщения, отправка больших файлов, денежные переводы, в тестовом режиме работают информационные каналы. В платформу интегрированы бизнес-сервисы в формате мини-приложений и чат-ботов, позволяющие решать повседневные задачи пользователей. Приложение включено в реестр российского программного обеспечения и доступно в магазинах приложений в мобильной, десктопной и веб-версиях.
Уплатить налоговые платежи за налогоплательщика может иное лицо (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Уплатить можно:
любой налог;
пени и штрафы;
страховые взносы (кроме взносов на травматизм).
ФНС России напомнила, что при уплате налога плательщику важно правильно заполнить платежное поручение. Из него должно быть понятно, за кого уплачивается налог. Для этого в платежном поручении:
в поле ИНН и КПП следует указать данные лица, за которое перечисляется налог;
в назначении платежа через «//» плательщику следует указать ИНН и КПП. Кроме того, в этом поле следует указать наименование организации, за которую уплачивается налог. Если налог уплачивается за предпринимателя, указываются его фамилия, имя, отчество и в скобках ИП (подробнее о заполнении поручения см. здесь).
Необходимо помнить, что лицо, уплатившее налог в качестве ЕНП, а также налог не в качестве ЕНП, не вправе требовать их возврата из бюджета, если уплачено больше, чем нужно. За возвратом переплаты (суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС) вправе обратиться только то лицо, за которое перечислен платеж.
Правильно сформировать платежное поручение и произвести оплату онлайн можно через сервис ФНС России «Уплата налогов и пошлин».
Власти намерены ужесточить правила применения «упрощенки» для организаций и предпринимателей, занимающихся торговлей. А впоследствии перейти к поэтапной отмене УСН для торговой деятельности. Соответствующее поручение президент России Владимир Путин дал правительству РФ.
Напомним: с 2025 года организации и предприниматели на УСН стали плательщиками налога на добавленную стоимость. Право не платить НДС получили «упрощенщики», у которых доходы за прошлый год и с начала текущего года составили менее 60 млн руб. (см. «Доходы «упрощенщика» превысили 60 млн рублей: когда и как платить НДС»).
Если права на освобождение нет, то НДС нужно платить по ставкам, установленным статьей 164 НК РФ — обычным или специальным. Не платить налог можно в том случае, если операции не облагаются НДС на основании пункта 2 статьи 146 или статьи 149 НК РФ. Такая льгота распространяется, например, на фитнес-центры.
Что намерены сделать власти:
Уменьшить порог дохода, при достижении которого торговцы на УСН признаются плательщиками налога на добавленную стоимость;
Установить механизм поэтапного отказа от УСН при осуществлении торговой деятельности.
Конкретные предложения по реализации данных инициатив правительство РФ должно подготовить к 1 декабря 2025 года.
С 1 января 2025 года действуют положения п. 1.2 ст. 224 и п. 6.2 ст. 210 НК РФ, согласно которым доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания) в части, относящейся к установленным районным коэффициентам и процентным надбавкам, выплачиваемым работникам в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также в других районах (местностях) с неблагоприятными (особыми) климатическими (экологическими) условиями, облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале. Такие доходы, не превышающие 5 млн руб. в год, облагаются по ставке НДФЛ 13 %, а превышающие – 15 %. Остальная часть заработной платы облагается по другим общим ставкам (пятиступенчатая шкала, ставки 13, 15, 18, 20 и 22 %).
В законодательстве нет ответа на вопрос, нужно ли часть среднего заработка, которая рассчитана исходя из районных коэффициентов и северных надбавок, облагать по двухступенчатой прогрессивной шкале и выделять в составе среднего заработка эту часть отдельно.
В письме от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ ФНС России указала, что часть выплаты (например, оплата отпуска), рассчитанная исходя из средней заработной платы, которая относится к установленным в соответствии с законодательством суммам РК и СН, облагается в льготном порядке (подробнее см. комментарий).
Однако недавно ФНС России представила следующую позицию: РК и СН в среднем заработке выделять не нужно. При этом было указано, что январское письмо больше не применяется. Иными словами, согласно новой позиции ФНС России, которая доведена до нижестоящих налоговых органов, вся сумма среднего заработка облагается в рамках общей налоговой базы по НДФЛ. Подробнее см. комментарий к письму от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@.
Для тех налоговых агентов, которые выделяли РК и СН в среднем заработке до выхода этого письма, а далее планируют придерживаться озвученной в нем точки зрения, налоговая служба выпустила еще одно письмо от 26.06.2025 № БС-4-11/6142@.
В нем указано следующее.
Если ранее налоговый агент выделял РК и СН в среднем заработке, то за 1-й квартал 2025 года необходимо сдать уточненный расчет 6-НДФЛ. При этом налоговая служба сослалась на абз. 1 п. 6 ст. 81 НК РФ, согласно которому необходимо сдавать уточненный расчет, только если в поданном обнаружены факты неотражения или неполнота отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. Таким образом, если с учетом перерасчета общая сумма доходов, облагаемая по общим ставкам (или по льготной ставке для РК и СН), меняется так, что увеличивается (или уменьшается) сумма НДФЛ, то подача уточненного расчета необходима. Если же общая сумма налога к уплате не меняется, то действует абз. 2 п. 6 ст. 81 НК РФ, который дает право на сдачу уточненного расчета, но не требует этого. Тем не менее для тех работодателей, которые и дальше готовы следовать официальной позиции, даже при неизменной сумме налога подача уточненного расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал представляется целесообразной. Дело в том, что наряду с разными ставками для НДФЛ, уплачиваемого с РК и СН, введены отдельные КБК, по ним сдаются разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ. Таким образом, даже если общий доход сотрудника не превышает 2 млн руб., доходы в виде РК и СН с зарплаты и НДФЛ с них необходимо выделять отдельно, в том числе в отчетности (подробнее см. здесь и здесь). Поэтому для корректного распределения сумм налога по соответствующим КБК целесообразно уточнить отчетность.
Если в результате пересчета возникнет сумма НДФЛ к уплате, то пени на нее не начисляются в силу п. 8 ст. 75 НК РФ, поскольку недоимка возникла в результате выполнения налоговым агентом письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц налоговым органом в пределах его компетенции.
Штрафы на сумму недоимки по НДФЛ в случае ее возникновения не начисляются в силу пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ (аналогично предыдущему пункту о выполнении письменных разъяснений компетентного органа, данного неопределенному кругу лиц).
На чем и почему собирается экономить российский бизнес
Три четверти российских компаний намерены сократить свои расходы. Такие данные приводятся в исследовании Российского союза промышленников и предпринимателей, сообщает РБК. В начале года только 58% представителей бизнеса заявляли о необходимости оптимизации. Как выяснил “Ъ FM”, первыми под сокращение попадут расходы на персонал и развитие, услуги консалтинга и социальные программы. Экономить собираются и на сырье. Тему продолжит Юлия Савина.
В начале 2025-го почти 40% предприятий зафиксировали уменьшение выручки, а примерно треть — заявляет о нехватке оборотных средств, сообщает Российский союз промышленников и предпринимателей. Проблемы фиксируют во многих отраслях, ориентированных на внутренний рынок. Так, некоторые компании, которые входят в Гильдию пекарей и кондитеров России, вынуждены сокращать производство, чтобы снизить закупки, говорит председатель совета директоров группы компаний «Конфаэль» Ирина Эльдарханова: «Люди ограничивают себя в потреблении либо выбирают более дешевые продукты.
Что касается вопроса, связанного с оборотными средствами, то их не хватает у всех.
Невозможно представить, чтобы ставка была на уровне 25%. Она «съедает» практически у всех вообще всю возможную доходность, урезает даже выпуск продукции, потому что это ограничивает покупку сырья, и в том числе приводит, конечно, к оптимизации. Впервые сейчас за многое время снизилось количество вакансий».
Административные и общехозяйственные расходы попадают под оптимизацию у девяти из десяти компаний, сообщает РСПП. Среди других затрат, которые подлежат сокращению, услуги консалтинга, расходы на сырье и комплектующие, а также благотворительные и социальные программы. Бизнес урезает все, что не влияет напрямую на его функционирование и больше не строит долгосрочных прогнозов, констатирует владелец кофейного производства «Территория обжарки» Руслан Брялин: «У кого-то падение на 20%, у кого-то — на 40%.
В этом году в лучшем случае нет роста. Конечно, сокращение штата, перестроение бизнеса, урезание часов — все это присутствует. За последние годы происходило очень много неожиданныхсобытий, на которые не всегда возможно повлиять, и приходится только приспосабливаться».
Тенденция оптимизации рабочего персонала наблюдается по всему миру, говорит сооснователь видеохостинга Kinescope Александр Павлычев. В больших корпорациях функции значительного числа работников, в частности, маркетологов, аналитиков и программистов берут на себя нейросети, констатирует эксперт: «В Google и Boeing сокращаются тысячи сотрудников. Конечно, перед тем, как идти на такой шаг, корпорации анализируют, что они потеряют с точки зрения эффективности. Так, генерацию текстов, редактуру, контент-маркетинг, частично работу продактов можно «подрезать». Тех, кто занимается отдельными рутинными задачами, в принципе можно заменить. Но это не замена в буквальном смысле. Это работает так, что было, например, три фронтенд-разработчика, а остался один. Получается, что с использованием ИИ мы можем выиграть еще 30%».
Искусственный интеллект может снизить расходы не только в частном бизнесе, но и в государственном секторе. Он способен взять на себя функции не менее 50% госслужащих, заявлял в апреле министр цифрового развития России Максут Шадаев. Данные майского опроса Superjob показали, что перспективу заменить чиновников технологичными помощниками позитивно оценили 54% россиян.
