Виды деятельности, при которых можно применять льготные ставки на УСН, будет определять федеральный кабмин.
Власти уточнят порядок установления перечня налогоплательщиков, которые могут применять сниженные ставки на УСН.
В поправках ко второму чтению законопроекта об изменениях в НК предлагается изменить текст абз. 2 п. 1 ст. 346.20. Он определяет, что налоговые ставки на УСН законами субъектов РФ могут быть установлены в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Этот пункт будет звучать так:
«Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1% до 6% для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.»
То есть кабмин выберет виды деятельности для применения пониженных ставок, и нужно будет соответствовать условиям.
Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2026 года.
Правительство не будет отменять патентную систему налогообложения для розничных торговцев и грузоперевозчиков. Об этом на заседании правительства РФ сообщил премьер-министр Михаил Мишустин.
Правительственный законопроект (принят Госдумой в первом чтении 22 октября) сокращает перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять ПСН. Предполагалось, что патент запретят применять в отношении услуг по перевозке грузов автотранспортом, а также розничной торговли через объекты стационарной торговой сети
Однако на прошедшем 6 ноября заседании правительства РФ министр финансов Антон Силуанов рассказал о «смягчении» налоговой реформы 2026 года. В частности, глава Минфина упомянул о намерениях правительства ввести поэтапное снижение порога доходов для уплаты НДС по упрощенной системе налогообложения ( «Платить НДС будут «упрощенщики» с выручкой от 20 миллионов рублей»). Другое предложение — не ограничивать возможности применения патентной системы налогообложения в сфере стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Соответствующие поправки с большой долей вероятности будут внесены ко второму чтению законопроекта с масштабными изменениями в Налоговый кодекс . Второе чтение запланировано на 18 ноября.
Депутаты одобрили поправки к законопроекту, корректирующему отдельные нормы Налогового кодекса. Часть из них касается предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а именно уровня доходов, позволяющих оставаться на этом налоговом режиме.
Сейчас налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН, если за предшествующий год или с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется спецрежим, превысили 60 млн руб. В случае нарушения этого лимита налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Свежими поправками предусмотрено снижение этого порога. По аналогии с УСН, планируется реализовать их поэтапно. Общий лимит составит 10 млн руб. Но будут исключения по доходам за период с 2025 по 2027 годы. Так, налогоплательщик потеряет право на применение ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если его доходы за 2025 год или в течение следующего года превысят 20 млн руб. Порог доходов за 2026 год или в течение 2027 года составит 15 млн руб. В последующих налоговых периодах станут учитывать объем доходов в пределах 10 млн руб.
Напомним, при рассмотрении законопроекта в первом чтении было предусмотрено разовое снижение с 60 млн до 10 млн руб. Но затем его решили смягчить.
Кроме того, при подготовке инициативы ко второму чтению исключено ограничение на применение ПСН в отношении стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.
При рассмотрении законопроекта об изменениях в Налоговый кодекс на пленарном заседании 18 ноября парламентарии утвердили таблицу поправок к документу. В частности, во втором чтении рассмотрены предложения о смягчении переходного периода для спецрежимов.
Предусмотрено более плавное снижение порога доходов для уплаты НДС на УСН, чем было заявлено в первоначальной редакции инициативы. Напомним, сначала планировалось снизить порог доходов малого и среднего бизнеса для уплаты НДС сразу с 60 млн до 10 млн руб. Но по просьбе бизнес-сообщества и по согласованию Правительства РФ решено смягчить это условие и провести снижение поэтапно.
Согласно новой редакции поправок, плательщиков УСН будут освобождать от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС:
при общей сумме выручки за календарный год, предшествующий году перехода на УСН, не более: 20 млн руб. за 2025 год; 15 млн руб. за 2026 год; 10 млн руб. за 2027 год и последующие годы;
при совокупном объеме доходов за предшествующий налоговый период не свыше: 20 млн руб. за 2025 год; 15 млн руб. за 2026 год; 10 млн руб. за 2027 и последующие годы.
Для применения льготы достаточно соблюдения одного из указанных условий. Но если в течение налогового периода у организации или ИП сумма доходов превысит в совокупности 20 млн руб. за 2026 год, 15 млн руб. за 2027 год, 10 млн руб. за 2028 и последующие годы, они с начала следующего месяца начнут исполнять обязанности налогоплательщика НДС. То есть будут исчислять и уплачивать налог, формировать книги покупок и продаж, представлять декларацию по НДС и т. д.
По замыслу законодателя, такая мера должна помочь в борьбе с дроблением бизнеса.
К слову, в ходе рассмотрения законопроекта во втором чтении высказывались предложения и по корректировке суммы доходов (отдельные депутаты предлагали изменить предельный лимит, установив его на уровне 20 млн руб. или 40 млн руб.), и по исключению изменений в этой области и сохранению действующего лимита в 60 млн. Однако в итоге парламентарии поддержали поправки в той редакции, которую предлагал к принятию Комитет Госдумы по бюджету и налогам. Рассмотрение законопроекта с налоговыми поправками в третьем чтении намечено на 20 ноября (четверг).
Правительство предлагает сократить перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять ПСН — патентую систему налогообложения. Кроме того, планируется значительно уменьшить лимит доходов, дающий право на применение данного спецрежима. Законопроект с соответствующими поправками в Налоговый кодекс внесен на рассмотрение Госдумы.
Под «сокращение» подпадут следующие виды деятельности:
автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом;
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов.
При этом применять патент смогут ИП, которые торгуют в розницу через объекты нестационарной торговой сети. К таким объектам относятся киоски, палатки и прочие «некапитальные» сооружения.
Понизится и лимит доходов, который дает право применять ПСН. В настоящее он составляет 60 млн. рублей в год. Превышение лимита приводит к утрате права на патент.
Власти планируют уменьшить данный лимит в 6 раз — до 10 млн рублей. Соответствующие поправки вносятся в пункт 6 статьи 346.45 НК РФ. А это значит, что предприниматели с более высокими доходами придется перейти на УСН, ЕСХН или общий режим, при котором ИП платит НДФЛ и НДС.
Даже если руководитель не получает никаких выплат, организация должна будет платить за него страховые взносы. Правительственный законопроект с такой поправкой внесен на рассмотрение в Госдуму. Предполагается, что новые правила будут действовать с 1 января 2026 года.
Авторы законопроекта предложили ввести для коммерческих организаций новую обязанность. Если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, окажется ниже МРОТ, то страховые взносы нужно будет исчислять с базы, равной федеральному МРОТ. Если руководитель отработает неполный месяц, то база считается как часть МРОТ, пропорциональная количеству календарных дней, отработанных в данном месяце.
В Минфине отметили, что данная мера направлена на борьбу с фирмами-однодневками. Она позволит перекрыть распространенные схемы ухода от налогов через фиктивные зарплаты, снизив объемы «серых» схем в корпоративном секторе. Если указанные поправки примут, новые правила начнут действовать с 2026 года.
При этом у организаций уже возникают вопросы. Как быть, если руководитель вовсе не получает зарплату? Придется ли в таком случае исчислять взносы исходя из федеральной «минималки»? Да, придется, считает юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Алексей Крайнев.
«По сути, государство вводит вмененные страховые взносы для руководителей коммерческих организаций. Теперь, даже если руководитель работает без зарплаты, платить взносы все равно придется — исходя из МРОТ. Избежать этого можно, если уволить руководителя, передав его функции иному лицу (к примеру, учредителю) на основании «генеральной доверенности». Также можно рассмотреть вариант с передачей полномочий единоличного исполнительного органа управляющей компании или ИП-управляющему — в этом случае правила о вмененных взносах тоже не будут применяться», — сообщил Алексей Крайнев.
С 1 января 2026 года в Законе о налоговых органах Российской Федерации закреплены полномочия ФНС по проведению анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлиц и ИП и предоставлению результатов такой оценки в виде выписки как самому оцениваемому лицу, так и иным лицам, но только в случаях, предусмотренных федеральными законами (см. новость от 30 июля 2025 года) (Проект Приказа ФНС России (подготовлен 12 августа 2025 года)).
В связи с этим ФНС разработала проект приказа об утверждении методики проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (ИП), порядка, форм (форматов) направления запроса о проведении такого анализа (оценки) и порядка, форм (форматов) предоставления результатов проведенного анализа (оценки).
Напомним, что «Сервис оценки юридических лиц» апробируется на экспериментальной основе с марта 2023 года. А в марте нынешнего года аналогичный сервис стал доступен и индивидуальным предпринимателям в личном кабинете ИП. Оценка осуществляется по Методикам, утвержденным приказом ФНС России от 24 марта 2023 г. № ЕД-7-31/181@.
Бизнес больше не сможет обмениваться товарными накладными через операторов электронного документооборота. Однако если компания сейчас обменивается бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то она сможет продолжать это делать и в дальнейшем.
С 1 января 2026 года ФНС запретит обмениваться товарными накладными (ТОРГ-12) и актами выполненных работ через операторов электронного документооборота по форматам из приказов ФНС 2015 года. Об этом сказано в новом приказе ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.
Создавать акты и накладные в электронной форме можно с использованием формата универсального передаточного документа (УПД). Он многофункциональный и объединяет первичный учетный документ + счет-фактуру.
«Допустимо использовать УПД как для одновременного формирования товарной накладной и акта оказанных услуг, выполненных работ, вместе со счетом-фактурой, так и раздельно», — сказано на сайте ФНС.
У предпринимателей после 1 января 2026 года останется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге.
Изменения не затронут бумажные формы товарной накладной и акта оказанных услуг. Например, если сейчас компания обменивается бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то можно работать так же и в 2026 году.
Бизнес больше не сможет обмениваться товарными накладными через операторов электронного документооборота. Однако если компания сейчас обменивается бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то она сможет продолжать это делать и в дальнейшем.
С 1 января 2026 года ФНС запретит обмениваться товарными накладными (ТОРГ-12) и актами выполненных работ через операторов электронного документооборота по форматам из приказов ФНС 2015 года. Об этом сказано в новом приказе ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.
Создавать акты и накладные в электронной форме можно с использованием формата универсального передаточного документа (УПД). Он многофункциональный и объединяет первичный учетный документ + счет-фактуру.
«Допустимо использовать УПД как для одновременного формирования товарной накладной и акта оказанных услуг, выполненных работ, вместе со счетом-фактурой, так и раздельно», — сказано на сайте ФНС.
У предпринимателей после 1 января 2026 года останется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге.
Изменения не затронут бумажные формы товарной накладной и акта оказанных услуг. Например, если сейчас компания обменивается бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то можно работать так же и в 2026 году.
