С начала этого года некоторые компании имеют право уменьшить федеральную часть налога на прибыль на 3% от суммы капвложений в некоторые основные средства и нематериальные активы.
Сумму налога нельзя уменьшить до нуля. Из ставки налога в федеральный бюджет в размере 8% к вычету можно принять сумму, исчисленную по 5%. То есть вычет фактически позволит нивелировать для компании повышение налоговой ставки по налогу на прибыль с 2025 года (с 20% до 25%). Неиспользованный остаток вычета можно учесть в течение 10 последующих лет.
Вычет могут получить:
🔹организации добывающей и обрабатывающей (кроме пищевых продуктов, напитков, табачных изделий) промышленности
🔹энергетические компании
🔹гостиницы
🔹компании телекоммуникационной сферы
🔹организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками
🔹компании в сфере обработки данных и предоставления услуг по размещению информации
Его можно применить к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию. В отношении недвижимости вычет не предоставляется. В части нематериальных активов под вычет попадают расходы на приобретение исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец – при условии получения патента.
Важная особенность вычета в том, что его может заявить не сама компания, которая и сделала капвложения, а компания, входящая с ней в одну группу.
Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета отражается налогоплательщиком в учетной политике для налогообложения с выбором параметров применения вычета, указанных в Постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 №1638.
28 февраля в 9:00 (мск) начнется прием заявок на компенсацию затрат экспортеров на транспортировку промышленной продукции. Соответствующее объявление опубликовал Минпромторг России. Российский экспортный центр (Группа ВЭБ.РФ) выступает агентом Правительства, реализующим данную меру поддержки.
Подать заявку на получение господдержки экспортеры могут на цифровой платформе «Мой экспорт». Прием заявок продлится до 18:00 (мск) 24 марта 2025 года.
26 февраля специалисты Российского экспортного центра проведут вебинар, где разъяснят правила и порядок получения господдержки.
Напомним, в этом году предоставление господдержки осуществляется по результатам конкурса исходя из заявленных компаниями показателей результативности по наращиванию экспортных поставок.
Бизнес сможет компенсировать до 60% затрат на транспортировку промышленной продукции за рубеж, за исключением недружественных стран. Компании, осуществляющие поставки продукции лесопромышленного комплекса из Сибирского и Дальневосточного федеральных округов, смогут компенсировать до 30% расходов.
Предельный размер компенсации на одну компанию составит 200 млн руб.
Регистрировать, перерегистрировать и снимать с учета ККТ станут по новым правилам. ККТ нужно применять в ряде новых случаев и по скорректированным правилам. Направить чек покупателю можно будет через информресурс ФНС. Об этих и других изменениях – в обзоре.
при регистрации ККТ не передавать сведения из отчета о регистрации, если он направит его в инспекцию в электронной форме через оператора фискальных данных;
при перерегистрации ККТ не подавать заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ, если направит через оператора отчет об изменении параметров регистрации.
Такое возможно при регистрации (перерегистрации) ККТ, которую применяют в режиме передачи в инспекцию фискальных данных в электронной форме через оператора. Датой получения обоих отчетов признают дату их передачи оператору.
Срок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ сокращают с 10 до 5 рабочих дней.
Вводят новое правило: налоговики снимут ККТ с учета без заявления пользователя, если последний не предоставит им доступ к ККТ, в т.ч. для считывания фискальных данных из фискального накопителя при проверке. Повторно такую ККТ зарегистрируют только после того, как инспекция получит к ней доступ.
Сведения о регистрации (перерегистрации) ККТ проверяют на сайте ФНС, в т.ч. через кабинет ККТ.
Применение ККТ
С 1 марта 2025 года обязанность применять ККТ распространяют на расчеты:
ККТ надо применять по адресу и месту ее установки, которые указали при ее регистрации (перерегистрации).
При расчетах за услуги общепита ККТ может находиться на месте размещения наличных, которые используют для выдачи (возврата) клиентам.
Вводят новое правило. Так, при расчетах, которые проводят при непосредственном взаимодействии покупателя (клиента) с автоматическим устройством для расчетов, ККТ должна отвечать одному из требований:
она должна находиться внутри корпуса этого устройства с оборудованием для расчетов;
она должна быть механически соединена с таким корпусом только данного устройства.
При этом ККТ применяют в момент взаимодействия покупателя (клиента) с устройством.
Передача чека (БСО) покупателю
Пользователь может направить чек (БСО) на абонентский номер либо электронную почту покупателя, только если есть согласие последнего.
При согласии покупателя чек (БСО) можно направить через информресурс ФНС «Мои чеки онлайн».
До расчета пользователь обязан дать покупателю возможность предоставить:
абонентский номер и электронную почту для получения чека (БСО) в электронной форме;
сведения о том, что он уже не использует номер или почту для этих целей.
При расчетах за услуги общепита чек (БСО) нужно напечатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Такой чек (БСО) подтверждает предстоящий прием денег.
к качеству печати и размеру символов бумажных фискальных документов;
размеру QR-кода на фискальных и иных документах на бумаге;
качеству и времени отображения QR-кода на дисплее автоматического устройства для расчетов и иных компьютерных устройствах.
Прочие изменения
С 1 марта 2025 года:
вводят обязательную экспертизу новых моделей фискальных накопителей;
налоговики вправе выносить предписания об устранении нарушений в том числе при наблюдении за выполнением требований по Закону о госконтроле;
инспекторы вправе передавать Роспотребнадзору сведения об адресе и месте установки (применения) ККТ, дате сформированного с ее помощью первого чека (БСО).
В проактивном порядке предприниматели смогут получить не менее 50 видов разрешений и лицензий. Власти внедрят механизм, который позволит по одному заявлению выдавать сразу несколько документов.
Премьер-министр Михаил Мишустин подписал постановление правительства о продлении упрощенного порядка выдачи лицензий и разрешений до 31 декабря 2025 года.
Часть разрешений переведут на уведомительный порядок выдачи. Если компания соответствует нормам и правилам, то ей не придется представлять документы для получения лицензий. Предпринимателям достаточно сообщить о намерении вести деятельность. Об этом сказано на сайте кабмина.
Также запустят комплексный подход к получению сразу нескольких документов по одному заявлению. Это начнется с лицензирования в сфере фармацевтики и с получения государственной регистрации пестицидов и агрохимикатов.
В 2025 году в проактивный режим переведут не менее 50 видов разрешений. Такой подход в 2024 году применяли для свидетельств о подготовке специалистов по перевозке опасных грузов, в следующем году без заявлений будут выдавать разрешения на вылов рыбы.
Президент подписал федеральный закон от 26.12.2024 № 484-ФЗ с изменениями в закон 44-ФЗ о «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Упрощает подачу документов в составе заявки на участие в закупке.
В частности, разрешено не включать в такую заявку документы о соответствии участника закупки установленным законодательством РФ требованиям к лицам, осуществляющим поставку товара, выполнение работы, оказание услуги. При условии, что эти сведения есть в открытых и общедоступных госреестрах в Интернете и участник закупки представил декларацию о соответствии таким требованиям.
Уточнено, что антидемпинговые меры в ходе конкурса или аукциона (увеличение обеспечения исполнения контракта при снижении участником закупки цены контракта на 25% и более) применяются, если требование об обеспечении исполнения контракта установлено заказчиком.
Теперь в извещении о закупке не устанавливают этапы исполнения контракта, если количество поставляемых товаров (объем работ, услуг) невозможно определить.
Если контракт не включен в реестр контрактов, заключенных заказчиками, либо информация о контракте с гостайной (кроме малых закупок до 600 тыс. рублей) не включена в отдельный реестр контрактов, такой контракт не подлежит оплате.
При малых закупках на сумму до 600 тыс. рублей и закупок лекарств для назначения пациенту по решению врачебной комиссии может быть заключено несколько контрактов в отношении однородных или идентичных товаров (работ, услуг).
Конкретизирован порядок заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в случае признания определения поставщика несостоявшимся.
Прописаны особенности проведения регионом для обеспечения нужд двух и более заказчиков одного региона и/или заказчиков муниципальных образований, находящихся на территории данного субъекта РФ, совместного электронного конкурса для заключения контрактов со встречными инвестиционными обязательствами.
В ХМАО – ЮГРЕ с 01.01.2025 по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлены дифференцированные налоговые ставки в размере 5%, 7%, 10% и определены условия их применения.
Налоговая ставка в размере 5 процентов применяется при одновременном соблюдении условий: налогоплательщик включен в Единый реестр субъектов МСП и среднемесячная начисленная заработная плата работников налогоплательщика за предшествующий налоговый период составила не менее однократной величины МРОТ, установленного федеральным законом, с применением к нему районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Ставка в размере 7 процентов применяется при несоблюдении одного из указанных выше условий, во всех остальных случаях применяется ставка в размере 10 процентов.
В Письме Департамент финансов от 23 декабря 2024 г. N 20-4401 даны разъяснения…Так, отсутствие работников не препятствует применению индивидуальным предпринимателем, не имеющим наемных работников и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при этом включенным в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, пониженной ставки в размере 7%.
Также уточнено, что допускается учитывать при расчете среднемесячной заработной платы только районный коэффициент для исключительных случаев (если предыдущий год был первым годом работы сотрудника в районах с особыми климатическими условиями, лицам моложе 30 лет, если они отработали менее 6 месяцев в предыдущем году), в остальных случаях процентная надбавка учитывается в размере, предусмотренном законодательством
ФНС России напомнила, что с 2025 года организации и предприниматели на УСН станут плательщиками НДС. От НДС в 2025 году будут освобождены только те налогоплательщики, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб. (пп. «а» п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Уведомлять налоговую инспекцию об освобождении не нужно. При этом не требуется выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, подавать декларацию по НДС.
Упрощенцы, не освобожденные от НДС, с 01.01.2025 при реализации товаров (работ, услуг) вправе уплачивать налог (пп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
по общей ставке 20 % или 10 % (с применением вычетов по НДС)
или по льготной ставке 5 % (если доход за 2024 год в пределах 250 млн руб.) или 7 % (если доход за 2024 год в пределах 450 млн руб.).
Заявлять о выборе ставки НДС не нужно, так как она указывается в декларации по НДС. Пониженную ставку НДС придется использовать не менее 3 лет подряд. В этом случае потребуется выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, подавать декларации по НДС. Налоговую базу по НДС все упрощенцы определяют в общем порядке, то есть на дату получения предоплаты и на дату отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ). При отгрузке НДС с предоплаты можно принять к вычету, даже если используется пониженная ставка НДС.
При импорте и исполнении обязанностей налогового агента пониженные ставки НДС не действуют. Поэтому независимо от выбранной ставки НДС налог исчисляется по общей ставке 20 % (10 %), 20/120 (10/110) (в случае приобретения макулатуры, металлолома или шкур животных упрощенец платит НДС по ставке, указанной продавцом).
Ставку НДС 0 % упрощенцу с пониженной ставкой НДС можно применять только по некоторым операциям, среди которых экспорт и международная перевозка товаров. Услуги по временному проживанию к таким операциям не относятся, поэтому будут облагаться по ставке 5 % (7 %).
Президент подписал федеральный закон от 26.12.2024 № 484-ФЗ с изменениями в закон 44-ФЗ о «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Упрощает подачу документов в составе заявки на участие в закупке.
В частности, разрешено не включать в такую заявку документы о соответствии участника закупки установленным законодательством РФ требованиям к лицам, осуществляющим поставку товара, выполнение работы, оказание услуги. При условии, что эти сведения есть в открытых и общедоступных госреестрах в Интернете и участник закупки представил декларацию о соответствии таким требованиям.
Уточнено, что антидемпинговые меры в ходе конкурса или аукциона (увеличение обеспечения исполнения контракта при снижении участником закупки цены контракта на 25% и более) применяются, если требование об обеспечении исполнения контракта установлено заказчиком.
Теперь в извещении о закупке не устанавливают этапы исполнения контракта, если количество поставляемых товаров (объем работ, услуг) невозможно определить.
Если контракт не включен в реестр контрактов, заключенных заказчиками, либо информация о контракте с гостайной (кроме малых закупок до 600 тыс. рублей) не включена в отдельный реестр контрактов, такой контракт не подлежит оплате.
При малых закупках на сумму до 600 тыс. рублей и закупок лекарств для назначения пациенту по решению врачебной комиссии может быть заключено несколько контрактов в отношении однородных или идентичных товаров (работ, услуг).
Конкретизирован порядок заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в случае признания определения поставщика несостоявшимся.
Прописаны особенности проведения регионом для обеспечения нужд двух и более заказчиков одного региона и/или заказчиков муниципальных образований, находящихся на территории данного субъекта РФ, совместного электронного конкурса для заключения контрактов со встречными инвестиционными обязательствами.
В упрощенном формате будут выдавать больше лицензий
В проактивном порядке предприниматели смогут получить не менее 50 видов разрешений и лицензий. Власти внедрят механизм, который позволит по одному заявлению выдавать сразу несколько документов.
Премьер-министр Михаил Мишустин подписал постановление правительства о продлении упрощенного порядка выдачи лицензий и разрешений до 31 декабря 2025 года.
Часть разрешений переведут на уведомительный порядок выдачи. Если компания соответствует нормам и правилам, то ей не придется представлять документы для получения лицензий. Предпринимателям достаточно сообщить о намерении вести деятельность. Об этом сказано на сайте кабмина.
Также запустят комплексный подход к получению сразу нескольких документов по одному заявлению. Это начнется с лицензирования в сфере фармацевтики и с получения государственной регистрации пестицидов и агрохимикатов.
В 2025 году в проактивный режим переведут не менее 50 видов разрешений. Такой подход в 2024 году применяли для свидетельств о подготовке специалистов по перевозке опасных грузов, в следующем году без заявлений будут выдавать разрешения на вылов рыбы.
В ХМАО – ЮГРЕ с 01.01.2025 по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлены дифференцированные налоговые ставки в размере 5%, 7%, 10% и определены условия их применения.
Налоговая ставка в размере 5 процентов применяется при одновременном соблюдении условий: налогоплательщик включен в Единый реестр субъектов МСП и среднемесячная начисленная заработная плата работников налогоплательщика за предшествующий налоговый период составила не менее однократной величины МРОТ, установленного федеральным законом, с применением к нему районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Ставка в размере 7 процентов применяется при несоблюдении одного из указанных выше условий, во всех остальных случаях применяется ставка в размере 10 процентов.
В Письме Департамент финансов от 23 декабря 2024 г. N 20-4401 даны разъяснения…Так, отсутствие работников не препятствует применению индивидуальным предпринимателем, не имеющим наемных работников и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при этом включенным в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, пониженной ставки в размере 7%.
Также уточнено, что допускается учитывать при расчете среднемесячной заработной платы только районный коэффициент для исключительных случаев (если предыдущий год был первым годом работы сотрудника в районах с особыми климатическими условиями, лицам моложе 30 лет, если они отработали менее 6 месяцев в предыдущем году), в остальных случаях процентная надбавка учитывается в размере, предусмотренном законодательством
Интерактивный сервис официального сайта ФНС России предназначен для создания в электронной форме следующих документов:
счета-фактуры,
УПД — документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру,
передаточного документа — документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг).
договорного документа в формате PDF/A3 (договора, протокола разногласий, дополнительного соглашения к договору).
Пользователю необходимо выбрать тип документа и заполнить поля в открывшейся форме. После этого сервис предложит сохранить форму в формате, утвержденном соответствующим приказом ФНС России.
Сервис обеспечивает создание электронных документов на основании следующих нормативных и правовых документов:
1. Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ «Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме.
2. Приказ ФНС России от 24.03.2022 № ЕД-7-26/236@ «Об утверждении PDF/A-3 формата представления договорного документа в электронной форме».
Ссылка: https://sdef.nalog.gov.ru/docmaker/
Адрес массовой регистрации не будет поводом для проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ
Налоговая инспекция вправе провести проверку достоверности сведений, включаемых или уже включенных в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ, реестр), если есть сомнения в их достоверности (п. 4.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Одним из оснований для такой проверки является включение в реестр адреса юридического лица, который считается адресом массовой регистрации (если по этому адресу зарегистрированы 5 или более организаций). Это следует из абз. 2 подп. 3 п. 2 Приложения № 1 к приказу ФНС России от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268@.
ФНС России разработала проект приказа, который исключит эту норму из упомянутого выше документа. Если это произойдет, регистрация организации по месту массовой регистрации больше не будет причиной для проверки со стороны ФНС России.
Напомним, что если в ходе проверки выяснится, что данные в реестре недостоверные, ФНС России должна уведомить проверяемое лицо о необходимости представления достоверных сведений (п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ). Получив такое уведомление, нужно внести в реестр изменения, подав в ФНС России заявление по форме № Р13014 или представить документы, свидетельствующие о достоверности данных в реестре. В противном случае налоговая внесет в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице (абз. 2 п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).
Если запись о наличии в ЕГРЮЛ недостоверных сведений в реестре более 6 месяцев, регистрирующий орган может инициировать исключение организации из реестра (подп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). Подробнее о процедуре исключения организации из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой инспекции читайте здесь.
Запись в реестре о недостоверности информации также может привести к проблемам при работе с контрагентами. Организацию могут посчитать рискованным партнером при заключении сделок, закрыть расчетный счет в банке из-за невозможности обновить данные о клиенте и т. д.
Кроме того, непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5000 до 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
Представление документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от 1 года до 3 лет (ч. 5 ст. 14.25 КоАП РФ).
Кроме того, для лиц, представивших заведомо ложные сведения при государственной регистрации в целях фальсификации Единого государственного реестра, предусмотрена уголовная ответственность (ст. 170.1 УК РФ).
Взносы досрочно уплачены в декабре: ФНС разъяснила, как заполнить уведомление
В декабре 2024 года можно заплатить всю сумму страховых взносов, исчисленных до конца текущего года. Но чтобы инспекторы корректно списали деньги с ЕНС в счет уплаты взносов, работодатель должен отправить уведомление об исчисленных взносах за декабрь. О том, как заполнить такое уведомление, ФНС сообщила в письме от 18.11.24 № БС-4-11/13083@.
Как известно, страховые взносы можно заплатить раньше установленного срока. Инспекторы списывают деньги в счет уплаты взносов не позднее следующего дня после получения уведомления по взносам или РСВ, в котором указана уплаченная сумма (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Соответственно, если в декабре 2024 года работодатель перечислит взносы за декабрь, то для зачета указанных сумм нужно отправить уведомление по взносам с кодом отчетного периода «34/03».
В этом же уведомлении следует отразить сумму исчисленного за период с 23 по 31 декабря 2024 года НДФЛ, указав код отчетного периода «34/13», уточнили авторы письма.
Внимание!
Если уведомления по НДФЛ и по взносам поступят одновременно, то сначала зачтут НДФЛ (п. 9 ст. 78 НК РФ). Налог на доходы спишут в первую очередь и в том случае, если одновременно будут сданы расчет по страховым взносам и уведомление по НДФЛ. Зачет произведут только в пределах положительного сальдо. Если денег на ЕНС не хватит, то разница будет списана на дату уплаты — 28-го числа.
